施工企业的税收策划

税收是国家财政收入的一个重要组成部分和主要来源，是按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。税收筹划是企业经济管理的一项重要内容，会对企业的经济效益产生一定程度的影响。对于施工企业来说，税收筹划指的主要是企业通过对于自身实际情况的分析与综合，做出适当的决策，对其经济交往以及的方式各种相关的经济活动进行调整的过程，这种调整实现的前提是遵纪守法。调整的主要依据是税法、管理、财务、国家税务总局和财政部最新政策，最终目的是要实现施工企业的合理、合法的税负下降。在经济竞争日趋激烈的今天，对于施工企业来讲这是其提升内在竞争力与可持续发展力的必然要求。企业有选择生产方式的权利，追求利润最大化是企业生存的基本目标，因此施工企业的财务管理部门和人员应该根据不同时期、不同税收政策来选择不同的生产方式、经济管理方式和调节方式，达到减轻企业税收负担的目的。

一、施工企业进行税收筹划的基本原则和主要内容

１．税收筹划的基本概念和内涵。税收筹划是一种合理合法的行为，是企业实现其经济效益最大化的一种方法。这一过程发生在税收行为开始之前，具有合法性、筹划性、风险性、方式多样性、综合性以及专业性等基本特点，应该引起施工企业财务管理人员的足够重视。税收筹划是施工企业实现其价值最大化、提升其竞争力的重要措施，它贯穿于企业经济管理的全部过程，主要包括的内容有企业投资决策、融资决策、运营决策、分配决策甚至清算等环节。税收筹划的前提是合理合法，与偷税漏税具有本质区别，是企业维持自身发展的一种可以选择的途径。对于施工企业来讲，税收筹划是企业中长期决策的组成部分，是企业为一段时期以内经济目标实现所采取的一种方法；其次，税收筹划并没有对国家利益以及社会公众利益造成影响，而是在国家法律框架允许的范围内进行，是一种合法的行为，也是施工企业为了实现经营目标可以选择的行为；第三，非税成本是企业商业成本的一个重要组成部分，应该进行充分考虑。为了保证企业长远经营目标的实现和企业经济效益的实现，税收筹划应该被提上施工企业经济管理的日程。

２．施工企业税收的主要内容。按照我国的实际情况，在遵守相关规定的前提下，施工企业税收的类型相对于其他企业具有一定的特殊性，纳税的具体内容也会根据施工企业的具体性质不同而有所不同。其纳税的主要类型主要分为以下几种，增值税，从事货物销售及提供加工、修理修配劳务的施工企业；营业税，所有施工企业；企业所得税，所有施工企业；城镇土地使用税，占有使用镇土地的施工企业；城市维护建设税，所有施工企业；印花税，所有施工企业；土地增值税，转让房地产的施工企业；车船使用税，拥有车船的施工企业；车辆购置税，购置应税车辆的施工企业。

３．施工企业税收筹划所遵循的基本原则。施工企业确立税收筹划的原则应该是在遵守国家相关法律法规和充分结合企业自身实际的基础上进行的，主要原则包括系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、实效性原则、保护性原则、账证完整原则、综合平衡原则等，在遵守这些原则的基础上进行科学的税收筹划可以较好的实现施工企业的收益与风险、节税与增税、节税目标和整体理财务目标。施工企业作为具有一定特殊性的企业类型，必须对税法的精神内涵有一个准确的理解。也就是说其税收筹划方案必须是在对其自身实际情况进行充分考虑的基础上进行，必须是在遵循企业客观发展规律的前提下进行的，并且应该是建立在施工企业发展战略基础之上，较好的结合与考虑企业的经济目标为企业的战略目标服务。

结合施工企业的经营特点与发展模式，我们认为对中短期税收筹划而言，施工企业重构业务模式或者转变收入实现方式是降低税收的一个有效的途径，这种方法不但可以减少税收投入，更为重要的是不会造成经济风险。施工企业在进行税收筹划时应该认识到任何违背税收精神或者内涵的税收企图都有可能形成税收风险，在税收筹划过程中应该充分考虑到这种情况的影响。在我国的税收相关法律中列出了应税所得的各个项目，但是这些项目仍然具有一定的缺陷，不可能把所有形式都概括进去，而且各个项目有时难以区分得特别清楚。所以纳税人应该根据法律的规定与要求结合自身实际，利用不同项目，不同的税率的规定，选择对自己有利的纳税项目，以达到降低实际纳税税负的目标。

二、施工企业进行税收筹划的手段和方法

１．建立经济管理制度和财务风险控制制度。施工企业的财务部应该做好自身的财务风险控制，做到账目无误，进行合理的计算与规划，在实际工作中做到税款计算和申报无误，纳税及时足额；另外，财务部门的工作不应该独立于其他各部门之外，应该重视与其他部门的协调与配合，尤其是注重与涉税风险部门的合作与交流，全方位的控制涉税风险。

２．合理的确认和计算收入。建筑施工企业的收入结算金额的大小会对各种费用结算产生影响，更重要的是会对利润总额产生影响。我国的税法规定，建筑施工企业的收入标准主要是根据完工工作量和工程进度来确认计量的，这是针对施工企业的经营特点制定的，因为施工项目周期相对较长，因此，建筑施工企业完全可以在不违背税法的前提下按照自身实际特点将相关工程结算收入进行科学、合理的确认，延迟纳税期间，无息使用税金达到税收筹划的目的。

３．做好会计工作。建筑施工企业的日常财务处理工作会面临一些问题，最为突出的表现是常常会对一些费用区分不清，这是施工企业进行税收筹划过程中常常会遇到的问题，会影响税后筹划的质量。为了更好的提高税收筹划的质量，我们应该节约开支，做好会计工作。通过设置科学合理的会计科目来调整费用的归属进而达到避税的目的。

三、结语

总之，税收筹划作为税收策略的主要表现形式，其对于施工企业的经济效益所产生的影响是不容忽视的，也从很大程度上影响到施工企业的竞争力与可持续发展能力，应该引起足够重视。作为一项具有复杂性的系统工程，施工企业的税收筹划应该建立在充分了解国家税收相关法律的基础上进行。施工企业的相关财务管理人员应该充分的认识税后筹划的重要性和必要性，进行科学与合理的税收筹划。在实际工作中应该注意保证税收筹划方案的合法性，否则将会给施工企业带来严重的负面影响。另外，我们应该注意税收策略也是企业战略的重要组成部分，其制定与开展的前提与基础是对于企业自身实际情况以及发展战略的充分理解与把握。同时，施工企业税收筹划时还应该充分考虑到国家的财政金融和产业政策的未来走向，以保证决策的正确性与可行性。