证券财务会计系统建构

一、证券财务会计的特点

（一）证券财务会计具有社会性

证券公司因为特殊的市场地位在社会上具有被普遍关注的特征，因此其财务活动当然就具有社会性，个性业务不仅仅与国家监管部门相关也与集团企业有直接的关系，且其管理的优劣将直接影响公众对证券行业的评价。

（二）核算方法特殊

证券公司的会计核算往往与业务处理的过程相关。证券公司的会计科目设计和凭证编制等与其他行业的会计均有所区别。

（三）实时性

证券财务会计核算的过程往往是一种动态化的业务处理，证券公司必须在实际业务发生的时候及时进行会计处理，不能像其他行业那样进行可以定期的记账和核算等。

（四）会计信息披露要求严格

证券公司作为金融机构其受到的监管是较为严格的。在证券市场与制度完善后证券公司将进入到全行业的信息披露模式，因此证券公司的财务会计需要面对的是严格的信息披露制度，这也是其特征之一。

二、会计电算化的意义

（一）会计电算化可以提高会计工作效率，会计电算化在实施中只需要将原始的会计凭证输入电脑，就可以利用软件对大量的数据进行处理分析计算等，这种计算模式较以往的人工核算无疑效率更高，符合证券财务会计的及时性要求。

（二）规范工作流程提高信息质量，计算机的应用，因为其具有一定的逻辑规范能力，因此其对数据来源有明确的要求，数据处理规范严谨，这就对数据来源、处理方式有了规范与控制，当然也就使财务信息更加的规范和准确。

（三）帮助会计职能实现转变，电算化让会计工作效率更高，此时财务人员就可以进一步将时间和精力转向管理，即通过自身的职能转变实现管理型会计模式，对会计业务进行宏观的掌控与提升。

（四）提高管理水平，电算化是计算机广泛应用的产物，日常管理的计算机与网络的普及当然也会影响到证券公司，因此实现电算化可以提高整个公司的管理水平。

三、证券财务会计中的问题

（一）动态管理滞后

电算化容易出现的弊端就是一旦模式固定就容易形成刚性的流程与规范，此种模式对于变化较快的证券市场显然是不能适应的，尤其是针对于证券市场的政策与法规还处在完善与健全之中，这样的电算化显然容易导致财务瓶颈，使得某些环节还需要人工干预才能完成。

（二）会计管理制度和方式落后

电算化带来了的是一种信息处理方式的改变，电算化下财务数据不再是纸质的报表而变为了存放在硬盘中的数据，这就给财务管理工作带来现实问题，“无形”的数据容易被修改、窃取，而一旦数据丢失就无法恢复，因此应改变以往的财务管理制度来适应此种信息处理模式的改变，而目前证券公司的管理方式还不能完全适应电算化的特点，没有针对性的制定安全防范、安全备份、安全制动等相措施，以防止数据的流失、丢失等问题，电算化处在没有保护的状态下，这显然不是实现电算化的初衷。

（三）缺乏风险评价

电算化首先是一种替代传统手工处理财务信息的手段，而不能替代管理。实现了电算化就将所有的财务问题全部交由电算化软件或者流程来完成，但对其产生的风险并没有全面的认识，充分相信计算机，这显然容易造成制度的漏洞，在没有风险机制的情况下容易产生系统上的缺失而导致损失。

四、证券财务会计规范化体系的构建

（一）建立完整的会计电算化体系

管理层应充分了解会计电算化的意义，重视电算化会计的发展，使电算化会计渗透于核算、管理、决策等各个层次，由核算层提供具体业务以及来自经济事项的最原始数据，管理层将管理目标细化成具体的业务指标，根据核算层提供的原始数据，分析各项管理目标致的执行情况，控制不该发生的事项，保证管理目标的实现，并最终点向决策层提供决策支持。

（二）调整管理规范使之具备动态适应性

加快建立相应的电算化会计管理制度，一方面适应会计准则，一方面适应市场需求，建立一套以市场导向为管理核心的会计制度和财务制度，利用计算机和网络资源来弥补某些工作中容易出现的缺失，在信息采集和处理中实现及时而准确的管理目标，以此获得更好的规范性。而此种规划应保持动态适应性，即满足市场的需求。

（三）规范电算化制度

在电算化全面应用的过程中，应建立起针对性的管理制度，主要是计算机风险控制系统的建立。证券财务会计电算化程度越高，也就容易出现流程制度化的隐患，尤其是计算机操控和管理人员的管理，因此在实现电算化的同时应制定严格的管理制度，如：严格控制计算机专业技术人员对实际业务的操作；通过电子数据处理的时候必须在某种特定的安全模式下完成等等，以此为会计电算化的实施进行护航。

（四）建立风险评价机制

对电算化背景下的会计制度和流程进行客观的审核是十分必要的，因为证券公司的财务会计需要面对的是动态化的市场，因此其完善和规范也是动态化实现的，此时就容易造成潜在的财务风险，加之计算机系统本身的风险，所以应建立一套独立于制度之外的监督和风险评价机制，对财务会计工作进行侧面的审核，控制其风险等级。

五、结束语

综合的看，电算化是技术措施也是管理措施，对科学的运用是完全可以帮助证券财务会计建立起完善的管理体系的，同时也可促使会计电算化与会计管理更加紧密的结合起来。