2021-4-9 | 财务管理
建立和完善财务管理机制对提高事业单位经济效益、提供高透明度的会计信息等具有重要作用。事业单位财务管理是事业单位遵循一系列控制方法、措施和程序对其内部财务进行管理。通过财务管理制度约束，提升事业单位的经营管理水平，达到提高经济效益的目标。对此，笔者结合多次参与会计大检查实际情况，就事业单位财务管理工作谈些看法。
一、存在的不足
1、主观认识不足，内部审计人员素质不高
不少事业单位对财务管理的认识远远落后于现实需要，对财务管理的重要性估计不足，没有认识到财务管理的重要性，简单地认为财务管理不过是可有可无的规章制度。制度尚且不能完备，更何况其执行。另外，单位对于预算的编制也颇草率，没有按照单位的实际情况和实际能力编制，而是为了获取资金虚假编制项目计划，同时资金运营效率较低。事业单位管理者往往不愿意投入很多人力使内部财务管理控制得到有效的实施。基于信息化条件下，事业单位没有认识到财务管理和内部控制的重要性，对于内部控制的实施和财务管理工作的具体进行存在主观方面的障碍。尤其是在制度完善等方面存在不足，比如事业单位尚未规定统一的成本控制标准，成本控制毫无规则和依据。即便有的部门制定了比较完整的成本控制制度，但是由于惩罚标准缺失或是惩罚力度不够，导致诸多工作人员对此不加重视。而且，企业内部的审计工作者执业水平偏低，直接影响实施内部控制度的运行效果。甚至有个别单位出现出纳和混岗、采购员和保管员混职等违规现象，对于重大事项的决定和执行也未曾实行分离制约制度。
2、体制方面存在不足事业单位的财务管理体制存在诸多方面的不足
体制方面的不足直接导致了分配的不公平和分配人员的多元化。财务管理的体制出现了问题，就不可避免地导致诸多工作人员有私人寻利的空间和私人寻利的动机。经济人的假设促使部门的领导和员工追逐个人利益最大化。在这种情况下，领导的个人利益最大化动机又诱发了下属员工的寻租空间和寻租动机。另外，因为事业单位拥有一定权力处置公共物品，这就促使企业的寻租行为。政企不分、政企难分的现象普遍存在。
3、财务管理制度有待健全
当前的事业单位在财务管理方面存在失控现象，这和财务管理的制度不健全有莫大关系。比如财务上有许多呆账、坏账其形成原因主要是赊购物资商品，比如单位买车、买设备或者其他物品赊购现象。同时在事业单位的往来资金也存在问题，比如单位在购入产品时往往实现多付款或少付款，或者找人担保贷款，而且对于相关的款型不进行及时结算，这就导致了期末的债务纠纷，最终形成单位的呆账和坏账。这种行为不仅给单位造成了莫大的损失，而且助长了贪污腐败、公款私用之风。
4、资产管理方面存在漏洞
当前许多事业单位重钱轻物现象突出，事业单位的会计部门以及财产管理部门尚未遵循相关的规定及时进行对账和盘点，从而导致单位的资产管理混乱。盘赢的资产不按规定处理，而是进入个人的腰包；盘亏的资产则由政府基金买单。而且不及时的盘点和清理，导致了账实不符合，资产的长期隐瞒、借用、侵占现象时有发生；房屋出租不规范，收支自行支配搞“帐外帐”。
二、对策和建议
1、完善预算外资金管理体制
首先是预算外资金的管理。预算外资金的性质是依托国家政权，以政府为分配主体的财政性资金，其所有权归国家，管理权归财政。在预算外资金的管理上必须坚持财政专户管理，取消各单位收入过渡账户，使预算外资金统一纳入单位收支计划，统筹安排。其次应实行票款分离制度，各职能部门有权开票，无权收现款，从资金来源堵住漏洞，保证所有收入纳入统一管理。再次是借款的管理。一方面坚决杜绝单位职工个人与发生必要备用金外的其他借款，另一方面事业单位之间，一般不应发生借款业务，特殊情况如发生借款必须签订借款合同，按规定办理借款手续，遵守借款合同相关规定，并及时清理借款。
2、建立财务管理具体业务制度
财务制度的建立，不仅包括财务管理制度，还应制订经费管理制度、财务人员岗位职责、票据使用等具体制度，使之有章可循。规范使用各种票据，进一步建立健全票据领发、使用、保管、缴销、稽核及定期盘点等内部控制制度。财务部门按规定审核原始凭证，填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，如材料验收单、入库单等凭证一定要做到连续编号，规定合理的凭证传递程序，登记会计账簿必须符合要求。各单位应将内部财物责任到人，使单位所有财物有账可查，纳入监管之内。
3、建立有效的财务内部控制制度，不相容岗位严格分离
有效的财务内部控制制度，能明确各岗位责任和权限，不相容岗位严格分离，使不相容岗位之间能起到相互监督、相互制约作用。例如出纳岗位严禁兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记等，银行的印鉴由两人保管，对于财务重要岗位执行岗位轮换制度，以便及时发现并解决工作中存在的问题。财务年终结账前必须按规定盘点物资并清理各种应缴、暂存、暂付、借入、借出等往来款项，保证财务报表的真实性。对于未清理完的款项应与债务人核对其欠款数目，并请相关工作人员配合签订还款计划，对于确实无法收回的款项，应确认责任并申请核销。对于实行电脑记账的单位应强化事业单位信息系统的管理，确保网络安全，加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入输出、文件储存与保管，网络安全等方面的控制。
4、完善部门预算编制流程，强化预算控制在单位内部控制中的功能作用
扩大预算控制的范围，全部收支纳入预算范围；按照财政下达的预算控制数，编制单位内部科室的责任预算体系，细化预算。在资金使用方面必须严格预算，合理安排各项支出。通过开展成本预测制订支出计划；在保证必要的办公经费需要的基础上，再按照轻重缓急安排其他项目的开支，坚决将可有可无的各项开支进行精简。对于重要支出实行招标采购制度，降低采购成本，调节与控制科室成本，提高事业单位的整体效益。建立和完善各项费用的开支标准与审批制度，有效地减少不必要的开支，应制订具体的办公费用、接待费、车辆使用等项具体制度。所有发生费用必须按规定流程报销，首先必须规范填写报销单，先由经济业务发生的经手人、科室负责人审核签字，证明业务真实性，之后由经手人送财务人。财务人不仅要审核原始凭证的合法性，更应该审核该项业务是否在单位相关制度规定支出范围内，从制度上有效约束资金使用，进而提高资金使用效率。财务人员还应定期检查并报告计划的执行情况，以保证计划的有效。